居民综合所得个人所得税汇算清缴计算方法及详细案例讲解

更新时间：2020-04-09 17:22:07 2229

一、综合所得个税计算方法

所得项目		应税收入额	年度汇算清缴	自行申报
连续性项目	工资薪金所得	年收入额	应纳税额=（年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）x适用税率-速算扣除数应补（退）税额=应纳税额-已预扣预缴税额	在次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》
非连续性项目	劳务报酬所得	年收入额x80%
	特许权使用费所得	年收入额x80%
	稿酬所得	年收入额x56%

二、综合所得个人所得税税率表

级数	累计应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的部分	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

三、案例说明：

中国公民金好好为境内企业白天公司的职员。其2019年的收入情况如下：

全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资薪金所得。3月给昊天公司提供培训收入20000元；6月给盛大公司提供培训收入30000元。3月出版一本专著，9月获得稿酬50000元，12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专利技术提供给白云公司使用，一次性收取使用费300000元。

其2019年发生的支出如下：

按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。

发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出10000元。

发生符合扣除标准的企业年金6000元。

通过红十字会向教育事业捐赠150000元。

请问：金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税？

解析：

（1）2019年综合所得收入额的计算：

工资、薪金所得收入额为180000元。

劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元

稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元

特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元

综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元

（2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算：

扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-6000=406000元

准予扣除公益慈善捐赠限额=406000x30%=121800元

实际捐赠150000元>121800元，准予扣除的捐赠额为121800元

（3）2019年综合所得应纳税额的计算：

应纳税所得额=406000-121800=284200元

适用税率20%，速算扣除数16920

应交个人所得税=284200x20%-16920=39920元

本文关键词：收入额所得综合所得部分扣除捐赠

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