个人所得税专项附加扣除不允许重叠和允许叠加扣除的情形

按照国务院发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号），取得工资、薪金所得等综合所得的纳税人，在中国境内接受继续教育的，可以在应纳税所得额中扣除继续教育专项附加支出，具体扣除标准又分为学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两大类。即，在接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

纳税人在办理继续教育专项附加支出扣除事项时，需要注意不得重叠扣除和允许叠加扣除的两类情形。

一、不能重叠扣除的情形

（一）同一纳税人接受某一专业的学历（学位）继续教育，可以在最长48个月的时间内，每月扣除400元的继续教育专项附加支出。但是，在此期间不能叠加扣除其他专业的学历（学位）继续教育专项附加支出。也就是，多个学历（学位）继续教育专项附加扣除不可同时享受，即使纳税人同时接受两个及以上专业的学历（学位）继续教育，也只能每月扣除400元的继续教育专项附加支出。

当然，在48个月以后，如果该纳税人仍在接受另一专业的学历（学位）继续教育，又可以在最长48个月的时间之内，按每月400元的标准定额扣除学历（学位）继续教育专项附加支出。

（二）在同一纳税年度，同一纳税人取得了两类及以上的技能人员职业资格相关证书；或者取得两类及以上的专业技术人员职业资格相关证书；或者既取得了某类技能人员职业资格相关证书又取得了某类专业技术人员职业资格相关证书的，也只能扣除一次职业资格继续教育的支出（3600元），即多个职业资格继续教育专项附加扣除不可同时享受。同一纳税人每年最多只能扣除3600元的职业资格继续教育的支出，且只能在取得相关证书的当年扣除，不得移至下一年度（更不得提前）扣除。

二、允许叠加扣除的情形

税收政策对于纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，对于接受学历（学位）继续教育和接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，是按不同的扣除方式规定不同的扣除金额。

据此，同一纳税年度中，纳税人在接受学历（学位）继续教育的同时，又取得技能人员职业资格相关证书（专业技术人员职业资格相关证书）且符合扣除条件的的，学历（学位）继续教育支出与职业资格继续教育支出可以同时享受专项附加扣除。

即，同时符合两大类继续教育扣除条件的纳税人，该年度可叠加享受两类专项附加扣除。在同一纳税年度中，该纳税人既可以按照每月400元的标准扣除学历（学位）继续教育专项附加支出，还同时可以按照3600元的标准定额扣除职业资格继续教育的专项附加支出。该纳税人当年共计可扣除8400元(4800+3600)的继续教育专项附加支出。

纳税人应把握好相关税收政策，既不因误解税收政策违规多扣除不允许扣除的支出，也不因不知晓规定而少扣除该扣除的支出，正确缴纳依法应缴的个人所得税。

---来源于：税海涛声

高额信用卡低门槛，1天下卡，免费申请>>

【免责声明】本站所载文章著作权归原作者所有，如有侵权请通过邮箱w3tool@geekdata.com联系我们。